飞机保险费入什么科目 飞机保险费用的会计处理与增值税抵扣问题研究

飞机保险费用会计处理

飞机保险费用是航空公司为避免飞机运营过程中发生意外事故造成的巨大经济损失而支付的费用，在会计核算中，飞机保险费用属于企业期间费用中的管理费用，根据我国现行《企业会计准则》及其应用指南的相关规定，应计入“管理费用—保险费”科目，飞机保险费作为一项企业支出，在会计处理上，应按照实际发生的金额来确认。

具体会计分录如下：

借：管理费用—保险费

贷：银行存款/应付账款

如果企业一次性购买了多个年度的保险，则需要先将其记入“长期待摊费用”科目，并在受益期内分期转入“管理费用—保险费”科目，以准确反映企业各个时期的费用支出情况，企业一次性支付了三年期的飞机保险费用，则需要先将这笔费用计入“长期待摊费用—保险费”科目，随后，企业需要在每个受益年度末，根据其受益时间将这部分费用转入“管理费用—保险费”科目。

借：长期待摊费用—保险费

贷：银行存款/应付账款

飞机保险费用是否可抵扣增值税

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

一般纳税人企业支付的飞机保险费用属于企业管理费范畴，属于企业生产经营过程中必要的支出，如果企业取得的是符合规定的增值税专用发票，且该保险费用并非用于上述不得抵扣项目，则可以按规定抵扣进项税额，如果企业将飞机用于免税项目或简易计税项目，则对应的进项税额不能抵扣，企业在购买飞机保险时，应取得合规的增值税专用发票并妥善保管相关凭证，以便于进行进项税额抵扣。

需要注意的是，若企业将飞机同时用于应税项目和免税项目，则需要对进项税额进行合理划分，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条的规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，对于无法划分的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×（当月简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当月全部销售额

小结

飞机保险费用在会计处理上应当计入“管理费用—保险费”科目，如企业一次性支付多年保险费，则需先计入“长期待摊费用—保险费”科目，再根据受益期限转入“管理费用—保险费”科目，一般情况下，飞机保险费用可按相关规定进行增值税进项税额抵扣，但需注意区分不同业务类型和用途，企业应确保获取合规的增值税专用发票，做好相关凭证的保存工作，以备税务机关检查，若企业将飞机同时用于应税项目和免税项目，则需要按照相关规定对进项税额进行合理划分，以免造成不必要的税务风险。

就是关于飞机保险费用会计处理及增值税抵扣问题的专业分析，希望这篇文章能够为企业提供有价值的参考信息，帮助企业更好地理解和掌握相关政策法规，降低税务风险，提升财务管理水平。