团体意外伤害险税前扣除 团体意外伤害保险与企业所得税税前扣除，政策解读与实务建议

【：对于企业来说，为员工购买团体意外伤害保险不仅是企业对员工人文关怀的一种体现，更是企业承担社会责任的具体表现，根据我国《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2019年修订版）第四十六条规定：“企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。”企业为员工购买的团体意外伤害保险能否在企业所得税税前扣除？本文将围绕该问题展开详细论述。

【关键词】：团体意外伤害保险；企业所得税税前扣除；企业社会责任；税务筹划

团体意外伤害保险概述

团体意外伤害保险是保险公司通过与投保人签订保险合同的方式，以团体作为承保对象，在约定的保险期间内，被保险人因遭受意外伤害事故造成死亡、残疾、医疗费用支出或者暂时丧失劳动能力时，保险公司依照约定支付保险金的一种人身保险产品，该保险产品的保险责任一般包括身故责任、伤残责任、医疗费用责任等。

二、团体意外伤害保险能否在企业所得税税前扣除？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（2019年修订版）第三十五条规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。”

第四十六条规定：“企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。”而团体意外伤害保险属于商业保险范畴，并不属于基本社会保险费，因此不能直接依据上述规定在企业所得税税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条第（五）项规定：“企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。”企业为员工购买的团体意外伤害保险是否可以比照此规定处理呢？

三、实务中企业为员工购买团体意外伤害保险如何进行税务筹划？

（一）明确保险性质，企业为员工购买团体意外伤害保险时，应首先明确该保险的性质，如果其属于商业保险范畴，则不能直接依据《企业所得税法实施条例》第三十五条、第四十六条的规定在企业所得税税前扣除。

（二）合理归集成本费用，企业为员工购买团体意外伤害保险时，可将其计入工资薪金支出，作为职工福利费的一部分，只要不超过工资薪金总额的14%，即可在企业所得税税前扣除，需要注意的是，这部分支出需要符合会计准则的规定，并取得合法有效的凭证。

（三）结合企业实际情况，企业为员工购买团体意外伤害保险时，还需结合企业自身情况，综合考虑企业的业务特点、员工人数、地域分布等因素，合理制定保险方案，降低保险费用，提高企业经济效益。

团体意外伤害保险对企业经营的意义

企业为员工购买团体意外伤害保险不仅可以提高员工的安全保障水平，增强员工的归属感和凝聚力，还可以为企业规避潜在风险，降低企业经营成本，具体表现在以下几个方面：

（一）提高员工满意度，企业为员工购买团体意外伤害保险，能够使员工感受到企业对其的人文关怀，增强员工的幸福感和安全感，从而提高员工的工作积极性和忠诚度，促进企业稳定发展。

（二）降低企业用工风险，企业为员工购买团体意外伤害保险，可以有效转移企业在用工过程中可能面临的风险，降低企业因员工发生意外事故导致的经济损失，减轻企业的财务负担。

（三）提升企业形象，企业为员工购买团体意外伤害保险，不仅能够提高员工的安全保障水平，还能提升企业的社会责任感和公信力，塑造良好的企业形象，增强企业在市场竞争中的优势。

企业为员工购买的团体意外伤害保险属于商业保险范畴，原则上不能直接在企业所得税税前扣除，但在实务中，企业可以通过合理归集成本费用、结合企业实际情况等方式，将团体意外伤害保险费用在企业所得税税前扣除，企业为员工购买团体意外伤害保险，不仅能提高员工的安全保障水平，增强员工的归属感和凝聚力，还能降低企业用工风险，提升企业形象，具有重要的经济和社会意义，企业在为员工购买团体意外伤害保险时，应充分了解相关政策法规，合理进行税务筹划，确保企业利益最大化。

就是本文对企业为员工购买团体意外伤害保险能否在企业所得税税前扣除问题的探讨，希望本文能够帮助企业更好地理解相关政策法规，合理进行税务筹划，降低企业经营成本，提高企业经济效益，也期待更多企业能够关注员工的安全保障问题，为员工提供更加全面的保险保障，共同推动我国经济社会和谐稳定发展。

文章通过对团体意外伤害保险及其企业所得税税前扣除政策的详细分析，为读者提供了专业性的建议和指导，结合企业实际情况，合理制定保险方案，降低保险费用，提高企业经济效益，增强员工的安全保障水平，降低企业用工风险，提升企业形象，希望本文能够帮助广大企业更好地理解和应用相关税收政策，做好税务筹划工作，提高企业经济效益。