为员工购买的团体意外险可以税前扣除吗 企业为员工购买的团体意外险，税务优惠与会计处理

在企业运营中，员工福利是一项重要的人力资源管理策略，不仅可以吸引并留住人才，还能提高员工的工作积极性与忠诚度，团体意外险作为一项重要组成部分，不仅可以降低企业因员工意外伤害而带来的经济损失，还能够为企业带来一定的税收优惠，企业在为员工购买团体意外险时，能否享受税前扣除？又应如何进行会计处理呢？

一、团体意外险能否税前扣除

依据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”也就是说，企业实际发生的合理支出可以税前扣除。

对于团体意外险而言，《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）明确指出：企业为全体雇员按国务院或各级地方政府规定的比例提取并向指定机构缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，准予扣除；超过规定比例和标准的部分，应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税，公告也提到，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除，但为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费除外。

从以上政策可以看出，企业为员工缴纳的团体意外险是否可以税前扣除主要取决于该团体意外险是否属于特殊工种人身安全保险范畴，如若不属于，则不可税前扣除；反之，可以税前扣除，对于建筑施工企业而言，由于施工现场环境复杂，存在较大的安全隐患，其为员工购买的团体意外险便属于特殊工种人身安全保险范畴，可以税前扣除；而对于普通的办公型企业而言，为员工购买的团体意外险则不能税前扣除。

二、团体意外险的会计处理

根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外，团体意外险作为企业为员工提供的福利之一，通常属于短期薪酬范围，在进行会计处理时应当按照短期薪酬的相关规定执行。

企业为员工购买团体意外险时，应借记“管理费用—福利费”科目，贷记“应付职工薪酬—福利费”科目；向保险公司实际支付保费时，应借记“应付职工薪酬—福利费”科目，贷记“银行存款”科目，具体会计分录如下：

1、计提时：

借：管理费用—福利费

　　贷：应付职工薪酬—福利费

2、实际支付时：

借：应付职工薪酬—福利费

　　贷：银行存款

三、结语

企业为员工购买的团体意外险是否可以税前扣除主要取决于该团体意外险是否属于特殊工种人身安全保险范畴，企业在进行会计处理时应当将团体意外险计入“管理费用—福利费”科目，并通过“应付职工薪酬—福利费”科目核算，企业在为员工购买团体意外险时，也应结合自身经营状况和员工实际需求，制定出科学合理的团体意外险方案，以保障员工利益的同时，促进企业的可持续发展，企业还应关注相关税收政策的变化，以便及时调整自身的税务筹划，合理规避税收风险。