飞机保险费可以抵扣进项税吗为什么 飞机保险费与增值税进项税额抵扣，政策解读与实务操作

【：飞机保险作为航空业的重要组成部分，在保障航空公司资产安全、维护行业稳定发展方面发挥着不可替代的作用，近年来，国家税务总局对飞机保险费能否抵扣增值税进项税额问题做出了一系列政策调整，对于这一问题的深入探讨不仅有助于明确飞机保险费是否可以抵扣增值税进项税额，而且对于降低航空公司经营成本、促进航空业健康持续发展具有重要意义。

飞机保险费能否抵扣增值税进项税额？

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条及其实施细则的规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，飞机保险费是否可以抵扣增值税进项税额，关键在于其是否属于上述条款所列范围。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其中不涉及保险费支出。《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第一条明确规定，纳税人提供国际运输服务适用增值税零税率或者免税政策的，除另有规定外，相应进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，如果航空公司支付的飞机保险费用于提供国际运输服务，则其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣；反之，则不能抵扣。

二、实务中如何处理飞机保险费进项税额抵扣问题？

在实务操作中，航空公司需要根据自身业务特点和飞机保险合同的具体内容，判断其支付的飞机保险费是否符合增值税进项税额抵扣条件，并进行相应的会计处理。

1、识别飞机保险合同性质

航空公司应仔细阅读飞机保险合同条款，识别其性质是为国内运输服务还是国际运输服务，如果飞机保险合同仅针对国内运输服务，则其进项税额不得从销项税额中抵扣；如果飞机保险合同同时涵盖国内和国际运输服务，则需要进一步分析具体比例并进行合理分摊。

2、合理分摊飞机保险费

如果飞机保险合同同时涵盖国内和国际运输服务，则航空公司需要根据实际业务情况，按照一定比例合理分摊飞机保险费，并将用于国际运输服务部分的进项税额计入可抵扣范围。

3、及时获取合法有效的增值税专用发票

为了确保飞机保险费进项税额能够顺利抵扣，航空公司应及时向保险公司索取合法有效的增值税专用发票，并妥善保管相关凭证以备税务机关检查。

总体而言，飞机保险费是否可以抵扣增值税进项税额取决于其使用目的，对于主要用于国际运输服务的飞机保险费，其进项税额可以按规定从销项税额中抵扣，从而有效降低航空公司经营成本，提高经济效益，对于主要用于国内运输服务的飞机保险费，则不能享受进项税额抵扣政策优惠。

建议各航空公司加强财务管理，规范飞机保险费会计核算流程，准确把握相关政策规定，充分利用税收优惠政策降低企业负担，提升企业竞争力，政府有关部门也应加大政策宣传力度，及时发布最新政策动态，帮助航空公司更好地理解和执行相关税收政策。

观点仅供参考，实际操作中应以最新法律法规为准。